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關于降低增值稅稅率

2019年4月1日起，增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用16%稅率的，稅率調整為13%；原適用10%稅率的，稅率調整為9%。

注意要點：

（一）適用原稅率還是適用新稅率，要按照納稅義務發(fā)生時間來確定。拿最高檔稅率舉個例子，納稅義務發(fā)生時間在4月1日前的，就按照16%稅率開票交稅，若納稅義務發(fā)生時間在4月1日以后，就按照13%稅率開票交稅。

1、納稅義務發(fā)生時間基本規(guī)定：納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，納稅義務發(fā)生時間為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天。詳見下表（摘自中稅答疑）：

2、關于收訖銷售款項

收訖銷售款項，是指納稅人銷售服務、無形資產、不動產過程中或者完成后收到款項。取得索取銷售款項憑據(jù)的當天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務、無形資產轉讓完成的當天或者不動產權屬變更的當天。

案例（摘自總局解讀）：

某商貿企業(yè)，2019年3月簽訂貨物銷售合同，合同約定3月20日發(fā)貨，3月25日收款。實際上，納稅人按照合同約定3月20日發(fā)貨后，3月25日取得了貨款收款憑證，但到4月5日才實際收到貨款。按照規(guī)定，該納稅人取得索取銷售款項憑據(jù)的當天是3月25日，納稅義務發(fā)生時間在4月1日之前，應適用原稅率。

再以此例延伸，如納稅人并沒有簽訂合同，實際業(yè)務就是3月20日發(fā)貨，4月5日收到貨款。政策規(guī)定，采取直接收款方式銷售貨物的，不論貨物是否發(fā)出，納稅義務發(fā)生時間為收到銷售款或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天。則按照規(guī)定，該例中，納稅人4月5日收到貨款，納稅義務發(fā)生時間在4月1日之后，應適用新的稅率。

主要依據(jù)：《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十九條、《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十八條、《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第四十五條等

（二）開具增值稅發(fā)票銜接問題

《國家稅務總局關于深化增值稅改革有關事項的公告》（國家稅務總局公告2019年第14號，以下簡稱14號公告）第一條明確規(guī)定，增值稅一般納稅人已按原16%、10%適用稅率開具的增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的，按照原適用稅率開具紅字發(fā)票；開票有誤需要重新開具的，先按照原適用稅率開具紅字發(fā)票后，再重新開具正確的藍字發(fā)票。第二條明確規(guī)定，納稅人在增值稅稅率調整前未開具增值稅發(fā)票的增值稅應稅銷售行為，需要補開增值稅發(fā)票的，應當按照原適用稅率補開。

按照上述規(guī)定，如果納稅人確實有補開發(fā)票需要（比如之前已經按照規(guī)定繳納了稅款，但沒有開具發(fā)票，或者發(fā)生開票有誤，需要重新?lián)Q開的），可以開具原來的17%、16%、11%、10%稅率的發(fā)票！并不是4月1日之后只能開具新稅率的發(fā)票。

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增值稅稅率記憶技巧

（一）分稅目記憶

（二）關鍵圖記憶

（三）關鍵字記憶

1、增值稅稅率一共有4檔：13%，9%，6%，0%。

2、銷售交通運輸服務、郵政服務、基礎電信服務、建筑服務、不動產租賃服務，銷售不動產，轉讓土地使用權以及銷售或進口正列舉的農產品等貨物稅率為9%；

3、加工修理修配勞務、有形動產租賃服務和進口稅率為13%；銷售無形資產（除土地使用權 ）為6%，出口貨物稅率為0；

4、除2、3項外，貨物稅率是13%，服務稅率6%。

（四）歷史沿革記憶

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2019最新最全增值稅稅率表